2025年1月第七期《esball平台esball平台周报》

1、融资租入房产再转租是否计入“投资性房地产”？

答：不可以。根据2024版的《esball平台》，企业通过融资租赁方式取得的房产，由于没有产权，不能确认为投资性房地产。‌根据新租赁准则《esball平台》，承租人不再将租赁区分为经营租赁或融资租赁，而是采用统一的会计处理模型，对短期租赁和低价值资产租赁以外的其他所有租赁均确认使用权资产和租赁负债，并分别计提折旧和利息费用。出租人通常应采用直线法将收到的租金在租赁期内确认为收益。但在某些特殊情况下，应采用比直线法更系统更合理的方法‌。

2、小规模纳税人享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策，可以开具增值税专用发票吗？

答：根据《esball平台》（财政部 税务总局公告2023年第19号）、《E世博esball平台》（国家税务总局公告2023年第1号）规定：小规模纳税人取得应税销售收入，适用3%征收率减按1%征收率征收增值税政策的，可以开具增值税专用发票。纳税人可以按照1%征收率开具增值税专用发票，也可以就该笔销售收入选择放弃减税，按照3%征收率开具增值税专用发票。

3、暂估入账金额是否包含增值税进项税额呢？

答：这主要取决于单位的性质。如果是一般纳税人，购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。如果是小规模纳税人，由于不得抵扣增值税进项税额，故购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。所以，小规模纳税人暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额。

4、股东债务豁免企业所得税如何esball平台处理？

答：根据《E世博esball平台》（国家税务总局公告2014年第29号）规定：凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础；企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。因此，股东债务豁免应作为权益性交易进行会计处理的，股东作为长期股权投资计入计税基础，被投资企业计入所有者权益（资本公积），不确认企业收入‌。但如果股东债务豁免会计上不是作为权益性交易处理，则应适用关联方债务豁免的规定。

四、实务案例

无法区分简易计税和一般计税项目的进项税，有哪些情形需要转出呢？江小城、蔡小杰在厦门共同成立的海音公司对此展开了讨论：

情形一：按销售额占比计算

根据esball平台〔2016〕36号文件，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。

情形二：按固定资产、无形资产净值计算

根据esball平台〔2016〕36号文件，已抵扣进项税额的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产），发生非正常损失，或改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值×适用税率。固定资产、无形资产，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

情形三：按不动产净值率计算

《esball平台》（国家税务总局公告2019年第14号）第六条明确，已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率，不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%。

情形四：按建设规模占比计算

根据《E世博esball平台》（国家税务总局公告2016年第18号）规定，一般纳税人房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《esball平台》注明的“建设规模”为依据进行划分。不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）。

情形五：无法确定进项税额的，按当期实际成本计算  

根据esball平台〔2016〕36号文件，已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生不得抵扣情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。