2025年2月第八期《esball平台esball平台周报》

1、企业停产期间固定资产折旧如何税前扣除？

答：根据《E世博esball平台》填报说明：企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算，税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算；

《esball平台》第十一条第 (一)项规定，在计算应纳税所得额时，房屋、建筑物以外未投人使用的固定资产不得计算折旧扣除，《E世博esball平台》第五十九条规定，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；

因此，企业非正常停工，对房屋、建筑物已计提的折旧部分允许税前扣除，对房屋、建筑物以外固定资产计提折旧不能税前扣除，对会计已计提的需要进行相应的纳税调整，但正常的停产检修或季节性停产，不能算为上述“停止使用”，因此，停产检修期间的折旧仍然可以正常的进行税前扣除。

2、增值税和企业所得税收入不一致的原因有哪些？

答：第一、收入确认时点不同：增值税一般在销售商品或提供服务时即确认收入，即按发票开具时间或合同履行进度确认增值税收入，通常为开具发票、收讫价款或取得索取价款凭据的当天：企业所得税收入一般按照会计准则（权责发生制）进行确认，二者可能会存在差异；

第二、纳税调整事项企业所得税在核算收入时，可能会对某些收入进行调整，如某些收入属于免税收入或延迟确认；

第三、视同销售政策不同：增值税“视同销售”的纳税申报填报主表及销售明细表的“销售额”相应栏次:企业所得税“视同销售”纳税申报时填报《E世博esball平台》(A105000)及附表的相应栏次，不填报主表及收入明细表的“营业收入”中、则增值税申报收入会大于企业所得税申报收入；

第四、纳税申报表结构差异：增值税收入取自12月份《esball平台》中的四项收入合计数，包括：按适用税率计税销售额、按简易办法计税销售额、免抵退办法销售额和免税销售额等四项收入；而企业所得税收入取自《esball平台》主表第1行营业收入，这可能导致两税申报收入不一致。

3、母公司注销前，如何处理对子公司的投资？

答：母公司对其子公司的投资在资产构成上体现为企业的长期投资，是母公司总资产的一部分，母公司清算时，母公司对子公司的股权应进行清算并列入破产财产，而非将子公司直接作为破产财产，在母公司清算过程中管理人要收回母公司的投资权益（股权或其他投资收益权）分配给全体债权人，而不是收回子公司的全部财产；

因此要根据子公司的具体情况，对子公司进行清产核资：若资产大于负债的子公司，可通过转让股权的方式，回收转让所得作为投资权益归入破产财产供债权人分配，该子公司继续经营;若已经资不抵债、不能偿还到期债务的子公司，可以先进行股权转让，无法完成股权转让的应当停止对其进行追收，由该子公司自行处理债权债务或另行申请破产。

4、政府补助该计入“其他收益”还是“营业外收入”？

答：第一、与日常活动的相关性：如果政府补助是企业日常经营活动所不可或缺的，或者补助的取得与企业日常经营活动密切相关，那么应计入“其他收益”；反之，如果政府补助与企业日常活动没有直接关联，是偶然发生的就应计入“营业外收入”；

第二、补助的目的和用途：如果补助是为了补偿企业已发生的相关成本费用或损失，且这些成本费用或损失属于企业日常活动范畴，那么计入“其他收益”；若补助是用于补偿企业非日常活动产生的损失，或者是为了支持企业特定的非经营性项目，通常应计入“营业外收入”；

第三、会计准则的特殊规定：例如，对于与资产相关的政府补助，如果企业采用总额法核算，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益，通常计入“其他收益”；若采用净额法核算，则冲减相关资产的账面价值。

春节作为我国最重要的传统佳节，很多公司都会为员工送上贴心的礼品，以表达对员工过去一年辛勤付出的感谢。接下来，让我们同江小城、蔡小杰在厦门共同成立的海音公司一起看看春节过年公司送个人礼品的账务处理方法吧

（一）情形一：外购礼品：公司在春节前夕采购了一批保温杯作为员工礼品，并取得增值税专用发票

借：库存商品 - 保温杯

应交税费 - 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

决定将礼品发放给员工作为福利时，根据员工所属部门，将福利费用分摊到相应的成本费用科目：管理费用、销售费用 、生产成本 

实际发放礼品时：

借：应付职工薪酬 - 非货币性福利 

贷：库存商品 - 保温杯 

同时，由于外购礼品用于职工福利，其进项税额不得抵扣，需要做进项税额转出处理：借：管理费用/销售费用/生产成本

贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）

（二）情形二：自产或委托加工礼品

采购原材料时：公司决定用自产的产品作为春节礼品，

借：原材料

应交税费 - 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

生产加工过程：

借：生产成本 

贷：原材料

应付职工薪酬 - 工资 

制造费用

完工入库时：

借：库存商品

贷：生产成本

决定发放给员工作为福利时：

借：管理费用/销售费用/生产成本 

贷：应付职工薪酬 - 非货币性福利 （按产品公允价值确定）

实际发放时：

借：应付职工薪酬 - 非货币性福利 

贷：主营业务收入 

同时，结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

并计算增值税销项税额，计入;应交税费 - 应交增值税（销项税额）

（三）情形三：送给客户的礼品

购入礼品时：公司购买了一批高档茶叶作为春节礼品送给客户，并取得增值税专用发票

借：库存商品 - 茶叶 

应交税费 - 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

赠送给客户时 

借：销售费用 - 业务招待费 （礼品成本 + 增值税销项税额）

贷：库存商品 - 茶叶

应交税费 - 应交增值税（销项税额）      

由于赠送礼品给客户，相关经济利益是进一步的交易，并不一定有经济利益流入，因此会计上不确认收入。但在增值税方面，需要视同销售计算销项税额。

（四）涉税问题

增值税

外购礼品用于职工福利，进项税额不得抵扣，需做进项税额转出；外购礼品用于赠送客户，视同销售计算销项税额；        

自产或委托加工礼品用于职工福利或赠送客户，均视同销售计算销项税额 ，同时可以抵扣进项税额。 

企业所得税

送给员工的礼品，在企业所得税方面，按规定计入职工福利费，不超过工资、薪金总

额14%的部分，准予扣除；超过部分，在汇算清缴时要做纳税调增。同时，自产或委托加工礼品用于职工福利，需要视同销售确认收入和成本；      

送给客户的礼品，计入业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 

个人所得税        

送给员工的礼品，属于个人性福利，应并入员工当月工资薪金所得，代扣代缴个人所得税；    

送给客户的礼品，如果是随机赠送，需要按照“偶然所得”代扣代缴20%的个人所得税；如果是与业务往来相关的赠送，可不代扣个人所得税。